Các bác cho em hỏi nhờ chút với ạ. Cty e là công ty vận tải biển, Sau khi xếp hàng tại cảng xếp sau 3 ngày bên thuê vận chuyển phải tạm ứng 50% giá trị hợp đồng. Họ yêu cầu e xuất hoá đơn 50% đó. Họ nói nếu bên e không xuất hoá đơn khi họ tạm ứng tiền là bên e sau này bị thuế phạt. Như vậy có đúng ko ạ? Mong các bác chỉ bảo. E cảm ơn.
Chào bạn, với tình huống công ty vận tải biển của bạn: khách tạm ứng 50% sau khi xếp hàng và yêu cầu xuất hóa đơn cho khoản tạm ứng đó. 😊
✅ Kết luận nhanh cho bạn
Việc khách yêu cầu bạn xuất hóa đơn cho 50% tiền tạm ứng là ĐÚNG hướng quản trị rủi ro thuế. ✅
Nếu công ty bạn đã thu tiền (tạm ứng/thu trước) cho dịch vụ vận chuyển thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. 📌
📌 Vì sao “thu 50% là phải lập hóa đơn”?
Vận tải biển là “cung cấp dịch vụ”. 🚢
Quy định về thời điểm lập hóa đơn dịch vụ nêu rõ: nếu thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền. 📘
Khoản “tạm ứng 50% sau khi xếp hàng” là tiền thu trước/thu trong quá trình thực hiện dịch vụ, nên thuộc trường hợp phải lập hóa đơn ngay lúc nhận tiền. ✅
🧾 Xuất hóa đơn 50% thì ghi như thế nào cho hợp lý?
Bạn vẫn xuất hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn điện tử theo loại DN bạn đang dùng) cho phần 50% tạm ứng. ✅
Dòng diễn giải nên ghi rõ: “Tạm ứng 50% cước vận chuyển theo HĐ số…/ngày…; tuyến…; tàu… (nếu có)”. ✍️
Thành tiền: đúng bằng 50% giá trị theo thỏa thuận tạm ứng. 🧮
Thuế suất GTGT: áp theo dịch vụ vận tải của bạn đang kê khai (đúng theo hồ sơ thuế nội bộ của công ty). 📑
🧩 Khi hoàn tất chuyến / chốt cước thì làm tiếp thế nào?
Nếu tổng giá trị dịch vụ đúng như hợp đồng: bạn xuất tiếp hóa đơn cho 50% còn lại khi thu tiếp hoặc khi chốt thanh toán theo điều khoản hợp đồng. ✅
Nếu thực tế cước thay đổi (phụ phí, phát sinh, giảm trừ…): bạn xuất hóa đơn phần chênh lệch theo số phải thu thêm hoặc giảm. 🔍
Bạn không cần “xuất lại từ đầu”, mà làm theo nguyên tắc: đã xuất phần nào thì phần sau xuất phần còn lại/chênh lệch. 🧾
⚠️ Nếu không xuất hóa đơn lúc nhận tạm ứng thì rủi ro gì?
Rủi ro bị coi là “lập hóa đơn không đúng thời điểm”. ⚠️
Hành vi này có khung xử phạt theo quy định xử phạt về hóa đơn (mức phạt tùy tính chất, tình tiết và hồ sơ vụ việc). 📌
Ngoài tiền phạt, công ty còn dễ bị soi do lệch dòng tiền (bank vào) nhưng hóa đơn không ra đúng thời điểm. 🔎
💡 Gợi ý xử lý thực tế để vừa đúng luật vừa dễ làm
Bạn thống nhất bằng văn bản/điều khoản hợp đồng: “Bên vận chuyển xuất hóa đơn theo từng đợt thanh toán (tạm ứng/đợt 1/đợt 2…)”. 📝
Phiếu thu/ủy nhiệm thu/giấy báo có ngân hàng phải khớp ngày nhận tiền với ngày lập hóa đơn. 🧾
Nếu kế toán sợ “vướng doanh thu”, bạn tách góc nhìn: hóa đơn là nghĩa vụ thuế theo thời điểm; còn ghi nhận doanh thu kế toán làm theo chuẩn mực/chế độ kế toán và hồ sơ nghiệm thu. 📚
📌 Trường hợp nào thu tiền mà KHÔNG lập hóa đơn ngay?
Chỉ khi khoản thu là “tiền đặt cọc/tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng” thuộc nhóm ngoại lệ theo quy định (gắn với một số loại dịch vụ cụ thể được liệt kê). 📎
Dịch vụ vận tải biển của bạn không nằm trong nhóm ngoại lệ đó theo nội dung quy định hiện hành về thời điểm lập hóa đơn dịch vụ. ✅
🧠 Nếu lỡ đã nhận tiền nhưng chưa xuất hóa đơn thì làm sao?
Bạn nên xuất hóa đơn bổ sung ngay cho khoản đã thu, ghi đúng nội dung “tạm ứng…”. ✅
Ngày lập hóa đơn là ngày bạn lập thực tế trên hệ thống, nhưng hồ sơ giải trình nên kèm theo chứng từ thu tiền và hợp đồng để làm rõ nguyên nhân chậm. 📂
Bạn hạn chế kéo dài vì càng lâu rủi ro càng cao khi cơ quan thuế đối chiếu sao kê ngân hàng. 🔍
Căn cứ pháp lý
Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (hiệu lực từ 01/07/2022), quy định về hóa đơn, chứng từ; thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ khi thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ.
Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 (hiệu lực từ 01/06/2025), sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP; nội dung sửa đổi liên quan thời điểm lập hóa đơn tại Điều 9.
Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn) và Nghị định 310/2025/NĐ-CP ngày 02/12/2025 (sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 125/2020/NĐ-CP), quy định xử phạt hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm.