I. Bài tập kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Trong tháng 2/2023 tại Công ty kế toán VAFT có tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương cụ thể như sau:
 
1 . Tinh tiền lương phải trả cho:
- Công nhân sản xuất trực tiếp : 40.000.000
- Nhân viên quản lý phân xưởng : 2.000.000
- Nhân viên quản lý doanh nghiêp: 10.000.000
2. BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo quy định (Trích vào chi phí của DN và trích vào lương của công nhân viên):
3. Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng.
4. Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 50.000.000.
5. Chi tiền mặt trả lương cho công nhân viên khi đã trừ tất cả các khoản (BHXH, BHYT, BHTN)
6. Nhân viên A (Bộ phận quản lý DN) ứng trước tiền lương: 5.000.000 bằng tiền mặt.
 
Yêu cầu: Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trên. BHXH,BHYT,KPCĐ
Biết rằng: Tỷ lệ các khoản trích theo lương năm 2023 như sau:
BHXH: 26 % trong đó: (Doanh nghiệp: 18%, Cá nhân: 8 %).
BHYT: 4,5 % trong đó: (Doanh nghiệp: 3 %, Cá nhân: 1,5 %).
BHTN: 2 % trong đó: (Doanh nghiệp: 1 %, Cá nhân: 1 %).
KPCĐ: 2 % trong đó: (Doanh nghiệp: 2 %).

 
II. Hướng dẫn giải bài tập

Nghiệp vụ 1:
Tính tiền lương phải trả cho:
- Công nhân sản xuất trực tiếp : 40.000.000
- Nhân viên quản lý phân xưởng : 2.000.000
- Nhân viên quản lý doanh nghiêp: 10.000.000

Hạch toán theo Thông tư 200:
Nợ TK 622: 40.000.000
Nợ TK 627: 2.000.000
Nợ TK 642: 10.000.000
         Có TK 334 : 52.000.000

Hạch toán theo Thông tư 133:
Nợ TK 154 : 40.000.000 + 2.000.000
Nợ TK 6422: 10.000.000
         Có TK 334 : 52.000.000
 
Nghiệp vụ 2:
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ được trích theo quy định (Trích vào chi phí của DN và trích vào lương của công nhân viên):

Hạch toán theo Thông tư 200:
a) Trích vào chi phí của DN:
Nợ TK 622: 40.000.000 x 24 % = 9.600.000
Nợ TK 627: 2.000.000 x 24 % = 480.000
Nợ TK 642: 10.000.000 x 24 % = 2.400.000
            Có TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 18% = 9.360.000
            Có TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 3% = 1.560.000
            Có TK 3386 (BHTN) : 52.000.000 x 1% = 520.000
            Có TK 3382 (KPCĐ) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000

b) Trích trừ vào lương của nhân viên:
Nợ TK 334 : 52.000.000 x 10,5 % = 5.460.000
            Có TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 8% = 4.160.000
            Có TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 1,5% = 780.000
            Có TK 3386 (BHTN) : 52.000.000 x 1% = 520.000

Hạch toán theo Thông tư 133:
a) Trích vào chi phí của DN:
Nợ TK 154: 42.000.000 x 24 % = 10.080.000
Nợ TK 6422: 10.000.000 x 24 % = 2.400.000
            Có TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 18% = 9.360.000
            Có TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 3% = 1.560.000
            Có TK 3385 (BHTN) : 52.000.000 x 1% = 520.000
            Có TK 3382 (KPCĐ) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000

b) Trích trừ vào lương của nhân viên:
Nợ TK 334 : 52.000.000 x 10,5 % = 5.460.000
            Có TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 8% = 4.160.000
            Có TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 1,5% = 780.000
            Có TK 3385 (BHTN) : 52.000.000 x 1% = 520.000
 
Nghiệp vụ 3:
Nộp tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan BHXH và Liên đoàn Lao động bằng tiền gửi ngân hàng.

Hạch toán theo Thông tư 200:
Nợ TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 26% = 13.520.000
Nợ TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 4,5% = 2.340.000
Nợ TK 3386 (BHTN) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000
Nợ TK 3382 (KPCĐ) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000
            Có TK 112 :  17.940.000

Hạch toán theo Thông tư 133:
Nợ TK 3383 (BHXH) : 52.000.000 x 26% = 13.520.000
Nợ TK 3384 (BHYT) : 52.000.000 x 4,5% = 2.340.000
Nợ TK 3385 (BHTN) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000
Nợ TK 3382 (KPCĐ) : 52.000.000 x 2% = 1.040.000
            Có TK 112 :  17.940.000
 
Nghiệp vụ 4:
Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 50.000.000.

Nợ TK 111: 50.000.000.
            Có TK 112 :  50.000.000.
 
Nghiệp vụ 5:
Chi tiền mặt trả lương cho công nhân viên khi đã trừ tất cả các khoản (BHXH, BHYT, BHTN)

Nợ TK 334 : 52.000.000 - 5.460.000 = 46.540.000
            Có TK 111 :  46.540.000

Nghiệp vụ 6:
Nhân viên A (Bộ phận quản lý DN) ứng trước tiền lương: 5.000.000 bằng tiền mặt.

Nợ TK 334 : 5.000.000
            Có TK 111 :  5.000.000