2. Ngày 25/06 bán thiết bị đang sử dụng ở bộ phận bán hàng có nguyên giá 36.000.000đ, đã hao mòn lũy kế 6.000.000đ, thời gian sử dụng 3 năm. Chi phí tân trang trước khi bán 500.000đ trả bằng tiền mặt. Giá bán chưa thuế 5.800.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.

3. Ngày 26/06 chuyển khoản mua 1 xe hơi sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp có giá chưa thuế 296.000.000đ, thuế GTGT 10%, thời gian sử dụng 5 năm. Lệ phí trước bạ 1.000.000đ thanh toán bằng tiền tạm ứng. Tiền môi giới 3.000.000đ trả bằng tiền mặt.
 
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
- Xác định mức khấu hao TSCĐ trong tháng 6 và định khoản nghiệp vụ trích khấu hao.
- Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

2. Ngày 25/06
Nợ TK 214 : 6.000.000
Nợ TK 811: 30.000.000
    Có TK 211 : 36.000.000
 
Nợ TK 811: 500.000
    Có TK 111: 500.000
 
Nợ TK 111: 6.380.000
     Có TK 3331: 580.000
    Có TK 711: 5.800.000
 
Mức khấu hao trích hàng tháng của thiết bị = 36.000.000 / ( 3 x 12 ) = 1.000.000
Mức khấu hao của ngày 6 không sử dụng ( 25/06 - 30/06 ) = ( 1.000.000 / 30 ) x 6 = 200.000 đ
 
3. Ngày 26/06
Nợ TK 211 : 296.000.000
Nợ TK 133 : 29.600.000
     Có TK 112: 325.600.000
 
Nợ TK 211 : 1.000.000
     Có TK 3339: 1.000.000
 
Nợ TK 3339: 1.000.000
     Có TK 141: 1.000.000
 
Nợ TK 211 : 3.000.000
     Có TK 111: 3.000.000
 
Tổng nguyên giá của chiếc xe hơi = 296.000.000 + 1.000.000 + 3.000.000 = 300.000.000đ
Mức khấu hao trích hàng tháng của xe hơi = 300.000.000 / ( 5 x 12 ) = 5.000.000đ
Mức khấu hao của 5 ngày sử dụng (26/06 – 30/06 ) = 5.000.000 / ( 30x5 ) = 833.330đ
 
Tổng mức trích khấu hao của tháng 06:
32.546.660đ = 32.500.000 – 586.670 – 200.000 + 833.330
 
Trong đó:
Bộ phận bán hàng: 22.300.000đ = 22.500.000 – 200.000
Bộ phận QLDN: 10.246.660đ = 10.000.000 – 586.670 + 833.330
Định khoản:
Nợ TK 641 : 22.300.000
Nợ TK 642: 10.246.660
      Có TK 214 : 32.546.660
 
Bài tập 3

Số dư đầu tháng : TK 2412: 256.000.000đ (xây dựng nhà kho A).
1. Ngày 16/08 xuất kho vật liệu 50.000.000đ và công cụ dụng cụ 5.000.000đ đưa vào xây dựng nhà kho A.
2. Ngày 18/08 chi tiền mặt để xây dựng nhà kho A: 10.000.000đ.
3. Ngày 22/08 cuối tháng quá trình xây dựng nhà kho A hoàn thành, chi phí xây dựng phải trả cho công ty K là 66.000.000đ (trong đó thuế GTGT 6.000.000đ), TSCĐ được bàn giao đưa vào sử dụng, giá quyết toán được duyệt bằng 95% chi phí thực tế, 5% vượt mức không tính vào nguyên giá (do doanh nghiệp chịu tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ).
- Tài sản này được hình thành từ nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
4. Ngày 26/08 chyển khoản thanh toán tiền mua phần mềm máy tính về quản trị sản xuất là 80.000.000đ.
 
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói trên.
 
Hướng dẫn giải:

1. Ngày 16/08
Nợ TK 2412: 55.000.000
           Có TK 152:  50.000.000
           Có TK 153: 5.000.000
 
2. Ngày 18/08
Nợ TK 2412: 10.000.000
    Có TK 111:  10.000.000
 
3. Ngày 22/08
Nợ TK 2412: 60.000.000
Nợ TK 1331: 6.000.000
        Có TK 331 : 66.000.000
 
Nợ TK 211 : 361.950.000  = 381.000.000 x 95%
Nợ TK 632: 19.050.000 = 381.000.000 x 5%
             Có TK 2412: 381.000.000 = 256.000.000 + 55.000.000 + 10.000.000 + 60.000.000
 
Nợ TK 441: 361.950.000
       Có TK 411: 361.950.000
 
4. Ngày 26/08
Nợ TK 2135: 80.000.000
         Có TK 112: 80.000.000
 
Bài tập 4

Số dư đầu tháng: TK 335: 40.000.000đ (trích CP sửa chửa lớn TSCĐ X ở phân xưởng SX)
TK 2413: 10.000.000đ (CP sửa chửa lớn TSCĐ X)

1. Xuất công cụ dụng cụ (loại phân bổ 1 lần) để sửa chửa TSCĐ (sửa chữa thường xuyên) ở phân xưởng sản xuất 400.000đ       

2. Sửa chữa lớn TSCĐ X, chi phí sửa chữa bao gồm:
- Xuất phụ tùng thay thế: 14.000.000đ
- Tiền mặt: 200.000đ
- Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế: 15.000.000đ (thuế GTGT 10%)

TSCĐ X đã sửa chữa xong, bàn giao và đưa vào sử dụng. Kế toán xử lý khoản chênh lệch giữa chi phí trích trước và chi phí thực tế phát sinh theo đúng quy định.

 Xem thêm: Cách hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định

3. Sửa chửa đột xuất 1 TSCĐ Y đang sử dụng ở bộ phận bán hàng, chi phí sửa chữa bao gồm:
- Mua ngoài chưa trả tiền một số chi tiết để thay thế giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10%.
- Tiền công thuê ngoài phải trả chưa thuế 1.600.000đ, thuế GTGT 10%.
- Công việc sửa chữa đã hoàn thành, bàn giao và đưa vào sử dụng, chi phí sửa chữa được phân bổ làm 4 tháng, bắt đầu từ tháng này.
 
4. Sửa chữa nâng cấp văn phòng công ty, số tiền phải trả cho người nhận thầu 66.000.000đ, trong đó thuế GTGT 6.000.000đ. Cuối tháng công việc sửa chữa đã xong, kết chuyển chi phí làm tăng nguyên giá TSCĐ.
 
5. Ngày 31/12, kiểm kê phát hiện thiếu một tài sản cố định hữu hình, nguyên giá 18.000.000đ, đã hao mòn 3.000.000đ, chưa rõ nguyên nhân.
 
Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.
 
Hướng dẫn giải:
1.
 Nợ TK 627 : 400.000
    Có TK 153: 400.000
2.
Nợ TK 2413: 14.000.000
    Có TK 152: 14.000.000

Nợ TK 2413: 200.000
    Có TK 111: 200.000

Nợ TK 2413: 15.000.000
Nợ TK 133 : 1.500.000
   Có TK 331 : 16.500.000

Nợ TK 335: 39.200.000
     Có TK 2413: 39.200.000 = 14.000.000 + 200.000 + 15.000.000 + 10.000.000

Nợ TK 335: 800.000 = 40.000.000 – 39.200.000
     Có TK 627: 800.000
 
3.
Nợ TK 2413: 8.000.000
Nợ TK 133 : 800.000
        Có TK 331 : 8.800.000
 
Nợ TK 2413: 1.600.000
Nợ TK 133 : 160.000
          Có TK 331 : 1.760.000
 
Nợ TK 142: 9.600.000
Có TK 2413: 9.600.000 = 8.000.000 + 1.600.000
 
Nợ TK 641 : 2.400.000
Có TK 142: 2.400.000 = 9.600.000 / 4
 
4.
Nợ TK 2413: 60.000.000
Nợ TK 133 : 6.000.000
    Có TK 331 : 66.000.000

Nợ TK 211 : 60.000.000
    Có TK 2413: 60.000.000
 
5.
Nợ TK 1381: 15.000.000
Nợ TK 214 : 3.000.000
   Có TK 211 : 18.000.000