Anh chị cho e hỏi với ạ. Bên e sau khi quyết toán thuế thì 1 tỷ doanh thu xuất hóa đơn năm nay, cơ quan thuế tt quyết định phạt hóa đơn xuất sai thời điểm kéo doanh thu về năm trước. Thì kê khai thuế m bỏ cái dthu này đi. Còn kế toán thì hạch toán chỗ này thế nào ạ
Chào bạn, với tình huống cụ thể của bạn: cơ quan thuế ra quyết định xử phạt “xuất hóa đơn sai thời điểm” và yêu cầu kéo 1 tỷ doanh thu từ năm nay về năm trước, thì phần THUẾ và phần KẾ TOÁN sẽ xử lý tách riêng như sau nhé 🙂
✅ 1) Về THUẾ: bạn làm đúng hướng “kê khai thuế bỏ doanh thu năm nay” là chưa đủ
📌 Vì cơ quan thuế đã kết luận doanh thu thuộc năm trước, nên thường hồ sơ thuế sẽ rơi vào 2 việc: điều chỉnh giảm năm nay và khai bổ sung năm trước (tùy sắc thuế và kỳ phát sinh)
🧾 Bạn cần bám đúng “Biên bản thanh tra/kiểm tra + Quyết định xử phạt + Thông báo truy thu (nếu có)” để biết họ yêu cầu điều chỉnh những tờ khai nào
💡 Nếu bạn chỉ “bỏ doanh thu năm nay” mà không “đưa về năm trước” theo đúng kỳ, thì sổ thuế và báo cáo sẽ bị lệch giữa các năm
✅ 2) Về KẾ TOÁN: nguyên tắc hạch toán là “doanh thu thuộc năm nào thì ghi nhận năm đó”
📌 Nếu cơ quan thuế xác định thời điểm lập hóa đơn đúng là năm trước, thì doanh thu kế toán cũng nên phản ánh về năm trước để khớp bản chất
😄 Nhưng cách hạch toán sẽ khác nhau tùy 1 điểm rất quan trọng: BCTC năm trước đã phát hành/chốt số và nộp chưa
✅ 3) Trường hợp A: BCTC năm trước đã chốt số, đã nộp rồi (phổ biến nhất)
🎯 Mục tiêu: không làm “đảo loạn” sổ năm trước, mà ghi nhận là “sai sót của năm trước phát hiện trong năm nay”
🧠 Thực hành theo chế độ kế toán: điều chỉnh vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 421) thay vì chạy doanh thu 511 của năm nay
✅ 4) Bút toán gợi ý cho Trường hợp A (dễ áp dụng, sạch số)
🙂 Bước 1: XÓA DOANH THU đã ghi nhầm ở năm nay (để năm nay không còn 1 tỷ đó)
👉 Nợ 511 (giá chưa thuế)
👉 Nợ 3331 (thuế GTGT đầu ra của hóa đơn đó, nếu trước bạn đã hạch toán)
👉 Có 131 (nếu bán chịu) hoặc Có 111/112 (nếu đã thu tiền)
😄 Bước 2: GHI NHẬN doanh thu đó là của “năm trước” bằng cách đưa vào 421 (để phản ánh đúng lợi nhuận các năm)
👉 Nếu bán chịu: Nợ 131 / Có 4211 (lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước)
👉 Nếu đã thu tiền: Nợ 111/112 / Có 4211
📌 Ghi chú: phần thuế GTGT và thuế TNDN “năm trước” sẽ đi theo quyết định truy thu/điều chỉnh của cơ quan thuế, không tự đoán số nếu chưa có thông báo chính thức
✅ 5) Hạch toán phần THUẾ bị truy thu, tiền chậm nộp, tiền phạt (nếu có)
🧾 Nếu cơ quan thuế truy thu thuế TNDN của năm trước: thường hạch toán giảm 4211
👉 Nợ 4211 / Có 3334 (thuế TNDN)
💥 Tiền phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp: hạch toán chi phí khác (không đưa vào 421)
👉 Nợ 811 / Có 3339 (hoặc tài khoản phải nộp khác theo hệ thống DN bạn đang dùng)
🙂 Khi nộp tiền: Nợ 3334, 3339 / Có 111/112
✅ 6) Trường hợp B: BCTC năm trước CHƯA chốt số hoặc bạn được phép mở lại số năm trước
🎯 Mục tiêu: ghi nhận lại doanh thu đúng năm trước như nghiệp vụ bình thường
🙂 Khi đó bạn có thể hạch toán “đưa về năm trước” theo 511/3331 của năm trước, và khóa sổ lại (cách này cần quyền kiểm soát dữ liệu và thống nhất với sếp/đơn vị kiểm toán nếu có)
😄 Trường hợp này làm sổ đẹp nhất nhưng thao tác nặng, phải đảm bảo không làm sai dây chuyền các chỉ tiêu khác
✅ 7) Một ví dụ cực dễ hiểu (để bạn hình dung đúng bản chất)
🙂 Hóa đơn 1 tỷ xuất năm 2026 nhưng đúng ra là giao hàng/hoàn thành dịch vụ năm 2025
😄 Thuế kết luận: doanh thu tính cho năm 2025 và phạt “xuất sai thời điểm”
👉 Thuế: giảm năm 2026, bổ sung/điều chỉnh năm 2025 theo quyết định
👉 Kế toán: không để doanh thu nằm ở 2026 nữa, mà chuyển ảnh hưởng về 2025 (thông qua TK 4211 nếu 2025 đã khóa)
✅ 8) Hồ sơ nội bộ bạn nên chuẩn bị để sau này khỏi bị hỏi lại
📌 Biên bản làm việc/biên bản thanh tra + Quyết định xử phạt + thông báo truy thu (nếu có)
🧾 Bảng đối chiếu: số hóa đơn, ngày hóa đơn, thời điểm giao hàng/biên bản nghiệm thu, lý do bị xác định sai thời điểm
🙂 Phiếu kế toán điều chỉnh kèm thuyết minh ngắn: “Điều chỉnh sai sót doanh thu năm … theo QĐ số … ngày … của CQT”
✅ 9) Căn cứ pháp lý bạn có thể ghi trong hồ sơ (chỉ nêu tên để dễ tra, không chèn link)
🙂 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (hiệu lực từ 01/07/2022) quy định về hóa đơn, chứng từ, trong đó có nguyên tắc thời điểm lập hóa đơn
😄 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 (hiệu lực từ 05/12/2020) quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, có hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
🧾 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp (hệ thống tài khoản 511, 3331, 3334, 421, 811 và nguyên tắc phản ánh sai sót)
⚠️ 10) Chỗ này mình cần bạn lưu ý để tránh sai nặng
💡 Mình không thể chốt “bạn phải ghi đúng bút toán nào 100%” nếu chưa biết 2 thông tin: hóa đơn đó bạn đã thu tiền chưa và thuế GTGT/TNDN họ yêu cầu điều chỉnh cụ thể ra sao trong quyết định
🙂 Nhưng nếu bạn làm theo khung mình đưa: xóa doanh thu năm nay + phản ánh về 4211 + hạch toán truy thu/phạt theo quyết định, thì số sẽ khớp và dễ giải trình nhất
Nếu bạn gửi mình 3 dòng thông tin thôi là mình chốt bút toán chuẩn từng tài khoản cho bạn luôn nhé 😄
🙂 Hóa đơn đó thu tiền rồi hay còn công nợ 131
🧾 Thuế kết luận điều chỉnh GTGT theo kỳ nào (tháng/quý nào của năm trước)
💥 Quyết định có truy thu TNDN không hay chỉ phạt hóa đơn sai thời điểm