Các bác cho e chút kinh nghiệm xử lý TH này vs ạ. Năm trước e không trích trước chi phi, nên bc lãi. Sang năm nay e phát hiện ra cp chưa trich của năm trước. E quay lại điều chỉnh bc để trích trước cp làm bc lỗ. Vậy rủi ro có cao ko ạ. Các bác có kinh nghiệm cho e tham khảo hướng xly dk ạ. E cảm ơn
Chào bạn, mình hiểu tình huống của bạn là: năm trước bạn “quên/thiếu trích trước chi phí” nên BCTC đang lãi, sang năm nay bạn phát hiện chi phí đó thuộc năm trước nên muốn quay lại sửa BCTC để trích trước làm năm trước thành lỗ 🧠
✅ 1) Rủi ro có cao không?
⚠️ Rủi ro sẽ cao nếu bạn đã “nộp/đã phát hành” BCTC năm trước và đặc biệt là đã nộp quyết toán thuế TNDN theo số lãi đó rồi.
⚠️ Rủi ro cũng cao nếu khoản “chi phí chưa trích” là số lớn, làm thay đổi mạnh kết quả kinh doanh (từ lãi thành lỗ) vì cơ quan thuế hay hỏi kỹ lý do điều chỉnh.
✅ Rủi ro sẽ thấp hơn nếu khoản chi phí nhỏ, có chứng từ đầy đủ, và bạn xử lý theo hướng “đúng bản chất sai sót” + có hồ sơ giải trình rõ ràng.
✅ 2) Trước khi sửa, bạn cần phân loại đúng “chi phí chưa trích” là loại nào
🧾 Loại 1: Chi phí thực tế đã phát sinh năm trước nhưng kế toán quên ghi (sai sót).
🧾 Loại 2: Chi phí năm trước nhưng đến năm nay mới có đủ hóa đơn/chứng từ hợp lệ.
🧾 Loại 3: Khoản trích trước kiểu 335 (chi phí phải trả) nhưng năm trước chưa trích, năm nay mới nhớ.
🎯 3 loại này xử lý khác nhau, nếu bạn “sửa một kiểu cho tất cả” thì dễ bị hỏi ngược.
✅ 3) Nguyên tắc an toàn nhất: Đừng chỉ “sửa BCTC” mà quên phần thuế
💥 Nếu bạn sửa BCTC năm trước làm lãi → lỗ, thì gần như chắc chắn kéo theo thay đổi thuế TNDN (lỗ chuyển sang kỳ sau hoặc giảm thuế phải nộp).
📌 Khi đã ảnh hưởng thuế, hướng xử lý an toàn là: điều chỉnh kế toán + làm hồ sơ khai bổ sung (nếu năm trước đã quyết toán thuế).
⚠️ Nếu bạn chỉ sửa sổ/BCTC mà không xử lý phần thuế tương ứng, rủi ro bị đánh giá là “sổ sách không đồng nhất với hồ sơ thuế”.
✅ 4) Hướng xử lý thực tế (mình đưa theo “mức an toàn” từ cao xuống thấp)
🏆 Cách A (an toàn nhất khi khoản lớn, làm đổi lãi/lỗ): Điều chỉnh sai sót năm trước theo quy trình điều chỉnh hồi tố + lập lại BCTC so sánh + thuyết minh rõ, đồng thời nộp hồ sơ thuế bổ sung nếu số thuế thay đổi.
🧠 Cách này hợp lý khi: số tiền lớn, có đủ chứng từ gốc chứng minh chi phí đúng là của năm trước, và bạn chấp nhận làm bài bản để “khóa rủi ro”.
✅ Cách B (thực tế hay dùng khi khoản không quá lớn): Ghi nhận chi phí vào năm hiện tại, kèm thuyết minh nội bộ “chi phí kỳ trước phát hiện kỳ này”, và chấp nhận rằng báo cáo quản trị lệch nhưng hồ sơ thuế đỡ phức tạp hơn.
⚠️ Cách này chỉ ổn khi bạn kiểm soát được: chi phí đó có đủ điều kiện đưa vào chi phí được trừ của năm hiện tại theo hồ sơ chứng từ.
✅ 5) Mấu chốt để quyết “sửa năm trước hay đưa năm nay”
📌 Bạn tự check 3 câu này là ra hướng đi ngay:
🪙 Khoản chi phí đó có “lớn” tới mức làm thay đổi bản chất BCTC (lãi thành lỗ) không?
📄 Chứng từ gốc của chi phí đó ghi ngày tháng thuộc năm trước hay năm nay (hợp đồng, biên bản, nghiệm thu, hóa đơn)?
🧮 Năm trước bạn đã nộp quyết toán thuế TNDN chưa, và đã nộp thuế theo số lãi đó chưa?
✅ 6) Những rủi ro hay bị hỏi khi bạn “quay lại trích trước”
🔍 Vì sao năm trước không trích mà năm nay mới trích, quy trình kiểm soát nội bộ ở đâu?
🔍 Khoản này có thực sự là nghĩa vụ phải trả tại 31/12 năm trước không (đúng bản chất của trích trước)?
🔍 Có đủ bằng chứng phát sinh trước ngày khóa sổ không (biên bản nghiệm thu, xác nhận khối lượng, đối chiếu công nợ…)?
🔍 Nếu trích trước nhưng sau đó thực chi thấp hơn/không phát sinh thì năm nay bạn hoàn nhập thế nào?
✅ 7) Kinh nghiệm “giảm rủi ro” khi buộc phải điều chỉnh làm lỗ
🗂️ Làm 1 bộ hồ sơ giải trình nội bộ: nguồn phát hiện, lý do bỏ sót, căn cứ xác định thuộc năm trước, cách tính, người phê duyệt.
🧾 Gom đủ chứng từ chứng minh “tính có thật”: hợp đồng, nghiệm thu, xác nhận công nợ, bảng tính, mail xác nhận, biên bản đối chiếu.
🧩 Nếu là trích trước 335: kèm bảng tính trích trước và tiêu chí trích, tránh kiểu “ước chừng cho ra lỗ”.
📌 Khi làm lại BCTC: nhớ phần thuyết minh về sai sót và ảnh hưởng số liệu (cái này giúp bạn giải trình sau này).
✅ 8) Căn cứ pháp lý (đang còn hiệu lực, để bạn bám cho chắc)
📘 Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025, có hiệu lực từ 01/01/2026, áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau 01/01/2026, và thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.
📘 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 về chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (trường hợp DN bạn áp dụng 133).
📘 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn về thuế TNDN (nguyên tắc chi phí được trừ và hồ sơ chứng từ).
✅ 9) Bạn nhắn mình 4 ý này, mình sẽ chốt cho bạn “nên sửa năm trước hay đưa năm nay” và viết luôn hướng bút toán + hồ sơ cần có
🟢 Năm bạn muốn sửa là năm nào (2024 hay 2025) và năm phát hiện là 2025 hay 2026.
🟢 Khoản chi phí chưa trích là chi phí gì (lương, thuê ngoài, điện nước, vận chuyển, lãi vay, kiểm toán…).
🟢 Có hóa đơn/chứng từ mang ngày năm trước không, hay toàn bộ chứng từ xuất năm nay.
🟢 Số tiền khoảng bao nhiêu và đã nộp quyết toán thuế TNDN năm đó chưa.