Cả nhà cho e hỏi chút ạ. Em có hoá đơn bán ra ngày 20/12/2025 với doanh thu là 50tr, sau đó có xuất hoá đơn thay thế vào tháng 30/1/2026 là 45tr. Do e nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2025 từ ngày 20/1 nên giờ e sẽ phải nộp tờ khai bổ sung giảm doanh thu và tiền thuế của quý 4/2025 đúng ko ạ? Và phần hạch toán trên báo cáo tài chính năm 2025 thì e nên làm như nào ạ? Vì e đang lên báo cáo và chưa nộp.
Chào bạn, với tình huống bạn nêu thì cách hiểu đúng hướng là phải khai bổ sung giảm cho quý 4/2025, không kê vào tờ khai quý 1/2026.
1️⃣ Về tờ khai thuế GTGT
Vì hóa đơn gốc lập ngày 20/12/2025 thuộc kỳ kê khai quý 4/2025, còn hóa đơn thay thế lập ngày 30/01/2026 chỉ là hóa đơn xử lý sai sót của hóa đơn gốc, nên nếu việc thay thế làm giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra thì bạn làm tờ khai bổ sung của quý 4/2025.
Căn cứ mình đang bám là Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025, hiệu lực từ 01/06/2025, sửa đổi quy định về xử lý hóa đơn sai sót tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP; đồng thời việc hồ sơ khai thuế đã nộp có sai thì được khai bổ sung theo Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Nói dễ hiểu là: hóa đơn thay thế tháng 01/2026 nhưng kéo về sửa kỳ gốc quý 4/2025.
2️⃣ Số cần điều chỉnh
Nếu hóa đơn cũ là doanh thu trước thuế 50 triệu, hóa đơn thay thế là 45 triệu, thì phần chênh lệch giảm là 5 triệu doanh thu.
Thuế GTGT đầu ra giảm bao nhiêu thì tính đúng theo thuế suất ghi trên hóa đơn gốc và hóa đơn thay thế của bạn.
Ví dụ nếu thuế suất là 10% thì thuế GTGT đầu ra giảm là 500.000 đồng.
3️⃣ Có phải nộp tờ khai bổ sung không
Có, bạn nên lập 01/KHBS cho quý 4/2025 để giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra đã kê khai thừa.
Nếu sau bổ sung mà số thuế GTGT phải nộp của quý 4/2025 giảm xuống thì đây là số nộp thừa để bù trừ theo quy định quản lý thuế, không phải là tình huống phát sinh chậm nộp do khai thiếu.
4️⃣ Về hạch toán và BCTC năm 2025
Vì nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong tháng 12/2025 và bạn nói BCTC năm 2025 đang làm, chưa nộp, thì nên phản ánh doanh thu thực tế cuối cùng của năm 2025 là 45 triệu, không nên giữ 50 triệu trên BCTC năm 2025.
Tức là về bản chất, năm 2025 bạn nên giảm doanh thu 5 triệu và giảm thuế GTGT đầu ra tương ứng ngay trên sổ kế toán năm 2025 để BCTC phản ánh đúng thực tế giao dịch.
Theo hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp tại Thông tư 200/2014/TT-BTC, tài khoản 521 dùng để phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu; cuối kỳ kết chuyển sang 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.
5️⃣ Cách hạch toán thực tế
Khi đã ghi nhận hóa đơn gốc 50 triệu trước đó, phần giảm 5 triệu này bạn có thể hạch toán giảm trừ doanh thu như sau:
Nợ 521 hoặc Nợ 511: 5.000.000
Nợ 3331: số thuế GTGT giảm tương ứng
Có 131: tổng số giảm trừ cho khách
Nếu khách đã thanh toán đủ theo hóa đơn cũ rồi, thì bên Có sẽ theo cách xử lý thực tế của bạn như 111, 112 hoặc công nợ phải trả/ bù trừ kỳ sau.
Khi lên BCTC 2025, chỉ tiêu doanh thu thuần nên ra theo số đã điều chỉnh giảm.
6️⃣ Một lưu ý rất quan trọng
Mình đang trả lời theo trường hợp hóa đơn ngày 30/01/2026 là hóa đơn thay thế do hóa đơn 20/12/2025 lập sai ngay từ đầu.
Nếu bản chất không phải “lập sai hóa đơn”, mà là sau ngày 31/12/2025 hai bên mới phát sinh thỏa thuận giảm giá, chiết khấu hoặc thay đổi giá bán, thì cách xử lý thuế và kế toán có thể khác phần mình nêu ở trên.
7️⃣ Kết luận ngắn gọn cho bạn
Đúng, bạn nên làm tờ khai bổ sung quý 4/2025 để giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra đã kê khai của hóa đơn ngày 20/12/2025.
BCTC năm 2025 nên ghi theo doanh thu đã điều chỉnh còn 45 triệu, không nên để 50 triệu nếu bạn chưa chốt và chưa nộp báo cáo.