A chị kiểm tra giúp em hạch toán theo biên bản sau quyết toán như này đúng không ạ. Và khi e nộp tiền theo hệ thống thuế điện tử thì đều có chênh lệch ít tiền hơn thì e lại hạch toán ngược lại ạ Em cảm ơn
nhìn bảng hạch toán này thì mình chốt nhanh như sau:
1️⃣ Dòng phạt vi phạm hành chính
Bạn hạch toán Nợ 811 / Có 3339 là đúng hướng.
Khi đi nộp tiền thì hạch toán Nợ 3339 / Có 112.
2️⃣ Dòng chậm nộp thuế GTGT, chậm nộp thuế TNDN
Khoản chậm nộp cũng đang đi theo hướng chi phí khác, nên treo phải nộp rồi lúc nộp thì ghi giảm công nợ là hợp lý.
Tức là thường làm:
Nợ 811 / Có 3339
Khi nộp: Nợ 3339 / Có 112.
3️⃣ Dòng truy thu thuế GTGT
Chỗ này cần xem lại tên diễn giải và bút toán.
Nếu là bị truy thu thuế GTGT đầu ra phải nộp thêm theo biên bản, thì không nên ghi là “phạt tiền thuế GTGT”.
Bạn nên tách rõ:
Thuế GTGT phải nộp thêm
Tiền chậm nộp
Tiền phạt hành chính
Vì 3 khoản này bản chất khác nhau. Luật GTGT 48/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/07/2025 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP đang là căn cứ thuế GTGT hiện hành.
4️⃣ Dòng truy thu thuế TNDN
Đây là chỗ mình thấy bảng của bạn dễ sai nhất.
Nếu là thuế TNDN bị truy thu của năm trước theo biên bản thanh tra/quyết toán, thường không hạch toán vào 811.
Thực tế hay xử lý theo 2 trường hợp:
Nếu đang điều chỉnh ngay trong năm chưa khóa sổ, chưa phát hành BCTC năm đó thì đi vào chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nếu là sau khi đã chốt BCTC năm trước rồi, thường điều chỉnh vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, không đẩy sang 811.
Nên bút toán Nợ 811 / Có 3334 cho “đủ số tiền thuế TNDN theo biên bản thanh tra” là mình không nghiêng về phương án an toàn.
5️⃣ Dòng giảm thuế GTGT được khấu trừ
Nếu biên bản thanh tra loại bớt VAT đầu vào được khấu trừ thì ghi Nợ 811 / Có 1331 là cách nhiều đơn vị đang làm để đưa phần bị loại vào chi phí.
Phần này nhìn riêng thì hợp lý.
6️⃣ Về chỗ “nộp tiền trên thuế điện tử ít hơn”
Bạn không nên hạch toán ngược lại ngay.
Cách an toàn là:
Hạch toán nhận nghĩa vụ theo đúng biên bản/quyết định
Khi nộp tiền thì hạch toán theo đúng giấy nộp tiền thực tế: Nợ 333... / Có 112
Phần chênh lệch còn thiếu hoặc thừa thì để lại trên tài khoản 333 để đối chiếu tiếp
Không nên tự đảo bút toán ngược nếu chưa xác định rõ chênh do đâu.
7️⃣ Thường chênh lệch ít tiền hơn sẽ rơi vào 1 trong mấy tình huống này
Biên bản và quyết định xử lý khác nhau
Hệ thống thuế đang hạch toán bù trừ với khoản nộp thừa cũ
Tiền chậm nộp tính đến ngày khác nhau
Bạn nhập sai tiểu mục hoặc sắc thuế khi lập giấy nộp tiền
8️⃣ Mình chốt cho bạn ngắn gọn
Phạt hành chính: bảng của bạn đang đúng hướng
Chậm nộp: đúng hướng
Loại VAT khấu trừ: đúng hướng
Truy thu thuế TNDN: nên xem lại, thường không nên hạch toán vào 811
Chênh lệch khi nộp tiền: không hạch toán ngược luôn, phải để trên 333 và đối chiếu nguyên nhân trước