Lao động thử việc có đóng bảo hiểm xã hội (BHXH). Tuy nhiên, khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cuối năm, khoản thu nhập trong thời gian thử việc phải kê khai trên mẫu 02/QTT-TNCN. Vấn đề là trên mẫu 02 không có cột riêng để kê khai số tiền bảo hiểm xã hội đã đóng trong thời gian thử việc. Vậy ACE cho mình hỏi khi xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN, công ty có được kê khai số tiền BHXH đã đóng trong thời gian thử việc vào chứng từ này không?
Chào bạn, trường hợp này mình trả lời ngắn gọn như sau:
1️⃣ Công ty không nên ghi số tiền BHXH đóng trong thời gian thử việc vào chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN là chứng từ để xác nhận thu nhập đã trả, thu nhập tính thuế và số thuế đã khấu trừ/nộp thay, không phải mẫu để kê riêng khoản BHXH đã đóng. Mẫu chứng từ khấu trừ hiện đang thực hiện theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP, và hướng dẫn tại Thông tư 32/2025/TT-BTC.
2️⃣ Khoản BHXH bắt buộc đóng trong thời gian thử việc, nếu việc đóng đó là đúng quy định và thực tế đã khấu trừ, thì bản chất đây là khoản được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNCN.
Vì vậy nó phải được phản ánh vào quá trình tính thu nhập tính thuế trước khi ra số thuế phải khấu trừ, chứ không phải ghi thêm một dòng riêng trên chứng từ khấu trừ thuế.
3️⃣ Vì mẫu 02/QTT-TNCN không có cột riêng cho BHXH thử việc nên cách làm đúng thường là:
Công ty tổng hợp thu nhập thử việc vào thu nhập chịu thuế cả năm.
Khoản BHXH bắt buộc đã đóng được xử lý trong bước xác định thu nhập tính thuế.
Khi cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho người lao động, công ty chỉ ghi theo đúng các chỉ tiêu của chứng từ khấu trừ, không tự thêm chỉ tiêu BHXH.
4️⃣ Nói dễ hiểu hơn:
BHXH thử việc được tính ở phần xác định thu nhập tính thuế.
Còn chứng từ khấu trừ thuế TNCN chỉ thể hiện kết quả cuối cùng về thu nhập tính thuế và số thuế đã khấu trừ.
Nên không đưa riêng số BHXH đó lên chứng từ.
5️⃣ Kết luận:
Không, công ty không nên kê khai riêng số BHXH đóng trong thời gian thử việc vào chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Công ty nên tính khoản BHXH đó vào phần giảm trừ khi xác định thu nhập tính thuế, rồi cấp chứng từ khấu trừ theo đúng mẫu chuẩn.
6️⃣ Để an toàn khi quyết toán:
Bạn nên đối chiếu 3 thứ cho khớp nhau:
Bảng lương thời gian thử việc.
Số BHXH thực tế đã trích nộp.
Chứng từ khấu trừ thuế TNCN và số liệu trên hồ sơ quyết toán năm.