Câu hỏi kế toán: Đơn vị phụ thuộc không có pháp nhân hạch toán như thế nào?
Câu hỏi kế toán :
Trường hợp 1 : Đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc
Trường hợp 2: doanh nghiệp cấp trên có đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, phải hạch toán như thế nào ?
Trả lời:
Căn cứ theo điều 20, thông tư số: 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 ;
Với trường hợp đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, VAFT hướng dẫn cách hạch toán như sau:
a) Nếu chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có các tài khoản 111; 112.
b) Căn cứ vào thông báo của doanh nghiệp cấp trên về số quỹ khen thưởng, phúc lợi được cấp, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có 353 - Quỹ khen thưởng phúc lợi.
c) Nếu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị:
Với trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc được phân cấp ghi nhận doanh thu, sẽ hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, hạch toán chi tiết giao dịch bán hàng nội bộ.
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Đồng thời ghi nhận giá vốn, hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.
Có các tài khoản 154; 155; 156.
Với trường hợp đơn vị hạch toán phụ thuộc không được phân cấp ghi nhận doanh thu, giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp nội bộ được phản ánh là khoản phải thu nội bộ, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ .
Có các tài khoản 154; 155; 156.
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
đ) Nếu nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc doanh nghiệp nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu, ghi:
Nợ các tài khoản 111; 112; 152; 153;...
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
e) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, hạch toán như sau:
Nợ tài khoản 336 - Phải trả nội bộ .
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Với trường hợp đơn doanh nghiệp cấp trên có đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc không có tư cách pháp nhân, VAFT hướng dẫn hạch toán như sau
a) Nếu doanh nghiệp cấp trên giao vốn kinh doanh cho đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc:
- Trường hợp giao vốn bằng tiền, ghi:
Nợ tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
Có các tài khoản 111; 112.
- Trường hợp giao vốn bằng tài sản cố định, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ (hạch toán giá trị còn lại của tài sản cố định) .
Nợ tài khoản 214 - Hao mòn tài sản cố định (hạch toán giá trị hao mòn của tài sản cố định)
Có tài khoản 211 - tài sản cố định hữu hình (nguyên giá).
b) Trường hợp các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc nhận vốn kinh doanh trực tiếp từ Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của doanh nghiệp cấp trên, khi đơn vị cấp dưới thực nhận vốn, doanh nghiệp cấp trên ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có tài khoản 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu.
c) Khi doanh nghiệp cấp trên cấp kinh phí sự nghiệp, dự án cho đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ .
Có các tài khoản 111; 112; 461;...
d) Trường hợp đơn vị không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc phải hoàn lại vốn kinh doanh cho doanh nghiệp cấp trên, khi nhận được tiền do đơn vị hạch toán phụ thuộc nộp lên, ghi:
Nợ các tài khoản 111; 112;....
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
đ) Căn cứ vào báo cáo của đơn vị hạch toán phụ thuộc về số vốn kinh doanh đơn vị hạch toán phụ thuộc đã nộp Ngân sách Nhà nước theo sự uỷ quyền của cấp trên, ghi:
Nợ tài khoản 411 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
e) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phân cấp của từng đơn vị, doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng hóa dịch vụ cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc tại thời điểm khi đơn vị hạch toán phụ thuộc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra bên ngoài:
- Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị hạch toán phụ thuộc, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ .
Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (chi tiết giao dịch bán hàng nội bộ).
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
- Trường hợp doanh nghiệp không ghi nhận doanh thu tại thời điểm chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị hạch toán phụ thuộc:
+ Khi chuyển giao hàng hóa, dịch vụ, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có các tài khoản 154; 155; 156.
Có tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (nếu có).
+ Khi đơn vị hạch toán phụ thuộc thông báo đã tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho bên thứ ba bên ngoài doanh nghiệp, kế toán ghi doanh thu, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ.
Đồng thời ghi nhận giá vốn, ghi:
Nợ tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán.
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
g) Khoản phải thu về lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động khác ở các đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có tài khoản 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.
h) Khi chi hộ, trả hộ các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc, ghi:
Nợ tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Có các tài khoản 111; 112;....
i) Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp lên về tiền lãi kinh doanh, thanh toán các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp dưới, ghi:
Nợ các tài khoản 111; 112;...
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
k) Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, ghi:
Nợ tài khoản 336 - Phải trả nội bộ.
Có tài khoản 136 - Phải thu nội bộ.
Trung tâm Kế toán VAFT xin chân trọng cảm ơn !
Xem thêm : ☘️ Kế toán VAFT mở các lớp kế toán thực hành thực tế chuyên sâu, giảng viên là những người tham gia công tác kế toán lâu năm, rất yêu nghề
☘️ Khóa học Kế toán trưởng cấp chứng chỉ theo quy định Bộ Tài Chính
☘️ Dịch vụ kế toán thuế