[HỎI VỀ GIAO DỊCH LIÊN KẾT] Em chào anh/chị trong group ạ. Cho em hỏi trường hợp công ty TNHH 1TV có mượn tiền của Giám đốc (đã trả hết trong năm) thì có được xem là giao dịch liên kết không ạ? Nếu có thì mình kê khai trên phụ lục như thế nào (Phụ lục I hay có cần thêm gì khác không ạ)? Bên em không tính lãi, doanh thu nhỏ. Anh/chị nào đã làm rồi cho em xin hướng dẫn với ạ. Em cảm ơn nhiều 🙏
Chào bạn, với tình huống công ty TNHH 1TV mượn tiền của Giám đốc:
1️⃣ Không phải cứ mượn tiền của Giám đốc là tự động thành giao dịch liên kết.
2️⃣ Trường hợp này bị xem là giao dịch liên kết khi Giám đốc là người điều hành, kiểm soát công ty và số tiền công ty vay/mượn từ Giám đốc trong năm đạt ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu. Khi đó, giao dịch vay/mượn này thuộc phạm vi Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
3️⃣ Việc bên bạn đã trả hết trong năm không làm mất nghĩa vụ kê khai. Chỉ cần trong năm tài chính có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh thì khi quyết toán thuế TNDN vẫn phải kê khai.
4️⃣ Nếu thuộc giao dịch liên kết thì tối thiểu phải kê Phụ lục I kèm tờ khai quyết toán thuế TNDN.
5️⃣ Phụ lục II và Phụ lục III không phải lúc nào cũng nộp. Nếu doanh thu của năm dưới 50 tỷ và tổng giá trị tất cả giao dịch liên kết trong năm dưới 30 tỷ thì doanh nghiệp vẫn kê Phụ lục I nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, tức là không phải chuẩn bị bộ hồ sơ theo mức thông thường.
6️⃣ Với dữ liệu bạn nêu là “không tính lãi, doanh thu nhỏ”, mình chưa đủ căn cứ để chốt ngay là chỉ cần Phụ lục I, vì còn phải đối chiếu đúng 2 ngưỡng: doanh thu năm dưới 50 tỷ và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ.
7️⃣ Cách làm thực tế cho bên bạn nếu khoản mượn đạt ngưỡng 10% vốn góp:
Kê thông tin quan hệ liên kết với Giám đốc trên Phụ lục I
Kê giá trị khoản vay/mượn phát sinh trong năm
Vì không tính lãi thì phần giá trị giao dịch thường theo số tiền vay thực tế phát sinh
Đính kèm cùng hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm đó
8️⃣ Nếu doanh thu năm dưới 50 tỷ và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ:
Bên bạn thường đi theo hướng kê Phụ lục I
Không phải làm thêm bộ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo mức thông thường
9️⃣ Nếu khoản mượn chưa đạt ngưỡng 10% vốn góp của chủ sở hữu:
Theo dữ liệu mình kiểm tra được, chưa đủ căn cứ để kết luận đây là giao dịch liên kết chỉ vì có mượn tiền của Giám đốc.
🔟 Mình chốt ngắn gọn cho bạn:
Nếu khoản mượn từ Giám đốc trong năm đạt từ 10% vốn góp của chủ sở hữu trở lên thì xem là giao dịch liên kết và phải rà kê khai khi quyết toán TNDN
Nếu đồng thời doanh thu dưới 50 tỷ và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ thì thường chỉ kê Phụ lục I
Căn cứ pháp lý đang áp dụng:
Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020, hiệu lực từ 20/12/2020, về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết
Nghị định 20/2025/NĐ-CP ngày 10/02/2025, hiệu lực từ 27/03/2025, sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định 132/2020/NĐ-CP