Mọi người giải đáp giúp e với ạ: Năm 2021 tờ khai thuế TNCN hàng tháng công ty e vẫn nộp đủ, tuy nhiên do quyết toán thuế TNCN năm trước xong còn thừa thuế nên cty e không nộp thêm tiền. Vừa rồi khi Thuế kiểm tra mới phát hiện ra là năm 2021 tờ khai quyết toán năm (không phải tờ khai tháng) nộp trắng, tuy nhiên nếu nộp bổ sung lại chắc chắn cũng sẽ lại thừa thuế chứ không phát sinh nộp thêm, nhưng bên Thuế đang báo là phạt truy thu thuế cả năm thì như vậy là đúng hay sai ạ? Theo e hiểu thì tờ khai các tháng đều nộp đủ không sai, tiền thì trừ vào tiền thuế nộp thừa năm trước thì đâu có sai đâu ạ? Nếu phạt thì chỉ phạt vụ nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN trắng thôi chứ?
Chào bạn, với tình huống của bạn thì mình hiểu là công ty đã nộp tờ khai khấu trừ TNCN tháng đầy đủ, còn tờ khai quyết toán năm 2021 lại nộp trắng.
1️⃣ Kết luận nhanh
Nếu sau khi nộp lại quyết toán đúng số liệu mà năm 2021 vẫn không phát sinh số thuế TNCN phải nộp thêm, hoặc vẫn còn thừa thuế, thì về nguyên tắc cơ quan thuế không có căn cứ để “truy thu cả năm” chỉ vì tờ khai quyết toán năm đã nộp trắng.
2️⃣ Vì sao
Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định chỉ phạt 20% và buộc nộp đủ thuế thiếu khi có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được hoàn, miễn, giảm.
Ngược lại, nếu khai sai nhưng không làm thiếu số thuế phải nộp thì không xử phạt theo diện “khai thiếu thuế”, mà xử theo lỗi khai sai hồ sơ thuế.
3️⃣ Trường hợp của bạn thường sẽ rơi vào hướng nào
Nếu tờ khai quyết toán năm 2021 đã nộp đúng hạn nhưng nộp trắng, thì thường bản chất là khai sai hồ sơ quyết toán, không phải là “không nộp hồ sơ khai thuế”.
Khi đó, hướng xử lý thường là phạt hành vi khai sai các chỉ tiêu liên quan đến nghĩa vụ thuế và buộc khai lại, chứ không phải mặc định truy thu toàn bộ số thuế TNCN của cả năm.
4️⃣ Nhưng bạn cần kiểm tra 1 điểm rất quan trọng
Khoản thuế nộp thừa của năm trước chỉ được trừ sang nghĩa vụ khác khi đã được cơ quan thuế ghi nhận xử lý nộp thừa hoặc bù trừ theo quy định, không phải cứ “thừa từ năm trước” là tự động coi như đã nộp cho năm 2021.
Nói dễ hiểu là nếu công ty chỉ tự hiểu là còn tiền thừa để bù, nhưng trên hệ thống thuế chưa xử lý bù trừ, thì cơ quan thuế vẫn có thể xác định năm 2021 còn thiếu tiền phải nộp.
5️⃣ Vì vậy, đúng hay sai sẽ phụ thuộc vào 2 việc
Thứ nhất, quyết toán bổ sung năm 2021 sau khi làm lại đúng có thực sự phát sinh thêm số thuế phải nộp hay không.
Thứ hai, số thuế nộp thừa của năm trước đã có hồ sơ hoặc quyết định bù trừ sang năm 2021 trên hệ thống thuế hay chưa.
6️⃣ Nếu sau khi rà lại mà năm 2021 không thiếu thuế
Khi đó công ty nên giải trình theo hướng chỉ có sai sót ở hồ sơ quyết toán năm do nộp trắng, đề nghị cơ quan thuế áp dụng xử phạt về khai sai hồ sơ và cho nộp lại tờ khai bổ sung đúng số liệu.
Bạn có thể đề nghị cán bộ thuế chỉ rõ căn cứ pháp lý nào để truy thu “cả năm”, vì Điều 16 Nghị định 125 chỉ áp dụng khi có số thuế thiếu thực tế.
7️⃣ Nếu sau khi rà lại mà năm 2021 thực sự còn thiếu thuế
Khi đó cơ quan thuế có quyền truy thu phần còn thiếu, tính tiền chậm nộp và có thể phạt 20% trên số thuế khai thiếu theo quy định.
8️⃣ Căn cứ pháp lý đang áp dụng
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, ban hành ngày 13/06/2019, có hiệu lực từ 01/07/2020.
Nghị định 125/2020/NĐ-CP, ban hành ngày 19/10/2020, có hiệu lực từ 05/12/2020, hiện vẫn là nghị định gốc về xử phạt thuế và đã có văn bản sửa đổi, bổ sung năm 2025.
9️⃣ Hồ sơ bạn nên chuẩn bị ngay
Tờ khai quyết toán TNCN năm 2021 đã nộp trắng.
Tờ khai quyết toán bổ sung đúng số liệu năm 2021.
Bảng đối chiếu số thuế TNCN đã khấu trừ và đã kê khai theo từng tháng năm 2021.
Chứng từ nộp thuế hoặc chứng từ bù trừ số thuế nộp thừa của năm trước sang năm 2021, nếu có.
🔟 Chốt lại cho bạn
Nếu công ty tháng nào cũng kê khai đúng, số thuế năm 2021 sau quyết toán lại không thiếu, và khoản nộp thừa năm trước đã được bù trừ hợp lệ, thì nói “truy thu thuế cả năm” là không đúng bản chất.