Bước 2: Cách kê khai các chỉ tiêu trên Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN: 
Chỉ tiêu [16] Tổng số người lao động: Là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. 
Nghĩa là: Trong quý (hoặc tháng) trả thu nhập cho bao nhiêu người -> Thì nhập Tổng số nhân viên đó vào. (bao gồm cả lao động thời vụ, thử việc, giao khoán, cộng tác viên...)

Chi tiêu [17] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Là tổng số cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ.

Nghĩa là: Trong quý (hoặc Tháng) trả thu nhập cho bao nhiêu người cư trú Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên -> Nhập Tổng số nhân viên đó vào.
  Ví dụ: Trong tháng 10 có 5 nhân viên ký hợp đồng lao động dài hạn, và ký hợp đồng thử việc với 1 nhân viên => Thì nhập số 5 vào đây.
 

Chỉ tiêu [18] Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế [18] = [19] + [20]: Phần mềm tự động cập nhật

Chi tiêu [19] Cá nhân cư trú: Là số cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế.

Nghĩa là: Những nhân viên cư trú mà Cty đã khấu trừ thuế TNCN của họ trong quý hoặc tháng thì nhập vào đây.
  Ví dụ: Tháng 10 có 6 nhân viên, nhưng chỉ có 5 nhân viên phải nộp thuế TNCN -> Thì nhập số 5 vào đây.

Chỉ tiêu [20] Cá nhân không cư trú: Là số cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế.

Nghĩa là: Những nhân viên KHÔNG cư trú mà Cty đã khấu trừ thuế TNCN của họ trong quý hoặc tháng.

Xem thêm: Cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú
 

Chỉ tiêu [21] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân [21] = [22] + [23]: Phần mềm tự động cập nhật.

Chỉ tiêu [22] - Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú trong kỳ.

Công thức tính thu nhập chịu thuế TNCN như sau:

Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế

Chú ý: Các bạn phải tính được "Thu nhập chịu thuế" thì mới kê khai được Chỉ tiêu này nha (theo Công thức như trên).
- Các khoản được miễn thuế KHÔNG phải là "Các khoản giảm trừ nha", chi tiết các bạn bấm Cách tính thuế ở phần Ví dụ cuối bài nha.
  +) Các khoản được miễn thuế như: Tiền ăn ca, ăn trưa, trang phục, công tác phí, điện thoại, tiền làm thêm giờ, đám hiếu, hỷ …
  +) Các khoản giảm trừ như: Giảm trừ bản thân, người phụ thuộc, BHXH (Các khoản này được trừ khi xác định Thu nhập tính thuế nha).

Ví dụ 1: Trong quý 4/2023 Công ty A có phát sinh trả lương như sau:
- Tháng 10 có nhân viên A là cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động dài hạn: Lương cơ bản là 8.700.000. Phụ cấp xăng xe là 300.000. Phụ cấp ăn trưa là 600.000. Phụ cấp điện thoại là 200.000.
-> Tổng thu nhập của nhân viên A là:

= 8.700.000 + 300.000 + 600.000 + 200.000 = 9.800.000

=> Tổng thu nhập chịu thuế của nhân viên A

= 9.800.000 - (600.000 + 200.000) = 9.000.000

(Do khoản phụ cấp xăng xe chịu thuế TNCN nên không được trừ, còn 2 khoản phụ cấp ăn trưa và điện thoại là 2 khoản được miễn thuế nên được trừ).

Giả dụ trong tháng 10 có 5 nhân viên có số liệu như nhân viên A. (tức là có Tổng thu nhập chịu thuế là: 9tr)
-> Tổng thu nhập Chịu thuế của 5 nhân viên cư trú trong tháng 10 là: 9tr x 5 = 45tr.

- Tháng 11: Giả dự tháng 11 cũng số liệu như trên = 45 tr.

- Tháng 12: Giả dụ tháng 12 cũng số liệu như trên = 45 tr.

=> Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trong quý 4/2022 của 5 nhân viên cư trú là: 45tr + 45tr +45tr  = 135tr.
=> Như vậy sẽ nhập vào Chi tiêu 22 là: 135tr.

Các bạn chú ý phần này nha:

- Theo quy định - Thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm trả thu nhập -> Do vậy DN bạn trả lương vào thời điểm nào thì tính thuế và kê khai thuế TNCN thời điểm đó.
    Ví dụ: Trả lương tháng 9/2023 vào ngày 5/10/2023 -> Thì tính thuế và kê khai thuế TNCN vào tháng 10/2023.

- Đây là Tổng thu nhập chịu thuế của tất cả nhân viên mà DN bạn đã trả trong tháng/quý (Dù là lao động thời vụ, thử việc, dài hạn ... Dù có phải nộp thuế TNCN hay không ... -> Thì cũng phải cộng hết vào đây nha).
Ví dụ: Tháng 10 có phát sinh ký hợp đồng thử việc với nhân viên B, mức lương là 4,5tr và phụ cấp ăn trưa là 500k => Thì cũng phải cộng Tổng (4,5tr + 500k) = 5tr để khai vào Chỉ tiêu 22 này nha.

Giải thích:
  - Hợp đồng thử việc tính thuế TNCN theo biểu toàn phần, tức là toàn bộ thu nhập sẽ phải tính thuế không được giảm trừ -> Khi nào quyết toán cuối năm thì được tính lại nha.
  - Dù nhân viên B có phải nộp thuế 10% hoặc làm cam kết 08 - tạm thời chưa nộp thuế 10%, thì cũng phải cộng 5tr vào Chỉ tiêu 22 này nha (Đây chỉ là khai Tổng thu nhập chịu thuế - Không phải khai số thuế TNCN phải nộp nha)

Xem thêm:  Cách tính thuế TNCN thời vụ.

Chỉ tiêu [23]: Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú trong kỳ.
  - Chỉ tiêu này các bạn cũng tính như trên Chỉ tiêu 22 nha, chỉ khác là cá nhân không cư trú nha.

Xem thêm: Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài. 

Chỉ tiêu [24]: Trong đó: Tổng thu nhập chịu thuế từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.

Xem thêm:  Chi phí mua bảo hiểm nhân thọ cho nhân viên.

Chỉ tiêu [25]: Trong đó Tổng thu nhập chịu thuế được miễn theo quy định của Hợp đồng dầu khí.

Chỉ tiêu [26]: Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [26] = [27] + [28] Phần mềm tự động cập nhật

Chỉ tiêu [27]:  Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ.

Chỉ tiêu 27 này cũng giống như Chỉ tiêu 22 bên trên:
  => Nhưng Chỉ tiêu 22 là Tổng thu nhập chịu thuế của tất cả nhân viên.
  => Còn Chỉ tiêu 27 này thì chỉ là Tổng thu nhập chịu thuế của những nhân viên thuộc diện phải nộp thuế TNCN.
Nghĩa là: Tổng thu nhập chịu thuế của những nhân viên cư trú phải nộp thuế TNCN.

Ví dụ 2: Tiếp theo Ví dụ 1 bên trên:
- Trong tháng 10/2023 có Tổng cộng 5 nhân viên -> Nhưng chỉ có 3 nhân viên phải nộp thuế TNCN -> Thì các bạn Tách lấy Thu nhập chịu thuế của 3 người đó để nhập vào đây.
Lưu ý: Nếu là lao động thời vụ, thử việc ... mà bị khấu trừ 10% thuế TNCN -> Thì các bạn cũng phải cộng Thu nhập chịu thuế của nhân viên đó vào đây nha. Còn những nhân viên làm mẫu Cam kết 08 chưa khấu trừ thuế TNCN thì không cộng phần thu nhập chịu thuế của họ vào đây.

-> Như file mẫu Bảng tính thuế TNCN bên dưới có 3 nhân viên số thứ tự 01, 02, 03 phải nộp thuế TNCN.
  -> Tổng cộng Thu nhập chịu thuế tháng 10/2023 của 3 nhân viên này là: 12tr + 11tr + 11tr = 34tr.
 

-> Giả sử các tháng 11, 12 số liệu cũng như trên -> Tổng thu nhập chịu thuế TNCN trong quý 4/2023 của 3 nhân viên thuộc diện phải nộp thuế: = 34tr + 34tr +34tr = 102.000.000.

=> Như vậy sẽ nhập vào Chỉ tiêu 27 này = 102.000.000

Các bạn có thể tải mẫu về tham khảo tại đây nha: Bảng tính thuế TNCN.

Chỉ tiêu [28] Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế trong kỳ.

Chỉ tiêu này là Cá nhân Không cư trú -> Các bạn cũng tính như chỉ tiêu 27 nha.

Chỉ tiêu [29] Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ [29] = [30] + [31] Phần mềm tự động cập nhật

Chỉ tiêu [30] Cá nhân cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân cư trú trong kỳ.

Nghĩa là: Tổng số tiền thuế TNCN của các nhân viên trong quý mà DN đã khấu trừ.

Ví dụ 3: Tiếp theo Ví dụ 2 bên trên - Trong tháng 10/2023 có Tổng cộng 3 nhân viên phải nộp thuế TNCN -> Thì các bạn Tính Số tiền thuế TNCN phải nộp của 3 người đó để nhập vào đây.
Lưu ý: Nếu là lao động thời vụ, thử việc ... mà bị khấu trừ thuế TNCN -> Thì các bạn cũng cộng số tiền thuế mà DN đã khấu trừ vào đây nha.

-> Như file mẫu Bảng tính thuế TNCN bên trên VD2 thì Số tiền thuế TNCN của 3 nhân viên số thứ tự 01, 02, 03 là:

= 87.000 + 42.250 + 42.250 = 171.500

-> Giả sử các tháng 11, 12 cũng như vậy -> Tổng số tiền thuế TNCN quý 4/2023:

= 171.500 + 171.500 + 171.500 = 514.500.

=> Như vậy nhập vào Chỉ tiêu 30 này là: 514.500

Chỉ tiêu [31] Cá nhân không cư trú: Là số thuế thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ của các cá nhân không cư trú trong kỳ.

Chỉ tiêu này là Cá nhân Không cư trú -> Các bạn cũng tính như chỉ tiêu 30 nha.

Chỉ tiêu [32] Trong đó: Tổng số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ trên tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam cho người lao động.
 

Ví dụ 4:

- Công ty A kê khai thuế TNCN theo quý, trong quý 4/2023 Công ty có phát sinh như sau:
- Tháng 10/2023 Tổng số nhân viên là: 5 người
- Tháng 11/2023 không thay đổi nhân sự -> Tổng 5 người
- Tháng 12/2023 không thay đổi nhân sự -> Tổng 5 người
- Tất cả các nhân viên đều là cá nhân cư trú.

- Tiếp theo ví dụ 1 bên trên: => Tổng Thu nhập chịu thuế quý 4/2023 (3 tháng) của toàn bộ 5 nhân viên là: 45tr + 45tr + 45tr = 135tr.

-> Trong đó: Tổng cộng cả quý 4/2023 có 3 nhân viên thuộc diện phải khấu trừ thuế TNCN (Tiếp theo ví dụ 2 bên trên) => Tổng cộng Thu nhập chịu thuế cả quý 4/2023 là:

= 34tr 34tr + 34tr = 102.000.000)