Dưới đây là các trường hợp viết sai hóa đơn GTGT - Tùy vào từng thời điểm phát hiện hóa đơn viết và lỗi sai là gì mà cách xử lý sẽ khác nhau. (Xử lý hóa đơn điện tử lập sai, các bạn xem chi tiết cuối bài viết nha)
VD: Phát hiện hóa đơn sai nhưng chưa kê khai sẽ xử lý khác với khi phát hiện hóa đơn nhưng đã kê khai. Các bạn xem mình thuộc trường nào thì xử lý như sau nha:
| Thời điểm phát hiện |
Cách xử lý |
| 1. HĐ viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống |
- Gạch chéo các liên
- Xuất hóa đơn mới |
| 2. HĐ viết sai đã xé nhưng chưa giao cho khách |
- Gạch chéo các liên
- Xuất hóa đơn mới |
| 3. HĐ viết sai đã giao cho khách nhưng chưa kê khai |
- Lập biên bản thu hồi hóa đơn
- Xuất hóa đơn mới thay thế |
| 4. HĐ viết sai đã giao cho khách nhưng đã kê khai |
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn
- Xuất hóa đơn điều chỉnh
(ko phải hóa đơn mới) |
Lưu ý: Chỉ duy nhất trường hợp Hóa đơn viết sai tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng MST xử lý như sau:
- Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”
|
=> Cách xử lý chi tiết từng trường hợp các bạn xem dưới đây nha:
I. Hóa đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống
Hóa đơn sai: Dù là sai tiêu thức nào (Sai ngày tháng, sai MST, sai số tiền, sai thuế suất, sai tổng tiền ....) -> Nhưng chưa xé khỏi cuống thì cũng xử lý như sau nha:
Cách xử lý:
Bước 1: - Chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ hóa đơn viết sai đó.
Bước 2: - Lập lại hóa đơn mới là xong.
VD: Ngày 22/10/2023 Kế toán VAFT viết hóa đơn số 0000089 (Nhưng khi vừa viết xong thì phát hiện hóa đơn đó bị sai tên hàng hóa).
Xử lý: Chỉ cần gạch chéo hóa đơn đó và xuất 1 hóa đơn mới thay thế trong ngày hôm đó là xong nha.
Chú ý: Những hóa đơn viết sai mà chưa xé khỏi cuống thì các bạn phải gạch chéo nha.
II. Hóa đơn viết sai đã xé nhưng chưa giao cho khách hàng
Hóa đơn sai: Dù là hóa đơn viết sai tiêu thức nào, cũng xử lý như sau nha
Cách xử lý:
Bước 1: - Gạch chéo 3 liên của hóa đơn viết sai đó.
Bước 2: - Kẹp lại vào quyển hóa đơn (Nhớ là phải gạch chéo và lưu trữ để sau này giải trình).
Bước 3: - Lập lại hóa đơn mới.
Chú ý: Trường hợp này khi phát hiện và xử lý phải cùng 1 ngày nha.
VD: Ngày 22/10/2023 Kế toán VAFT viết hóa đơn số 0000089 (Sau khi vừa viết xong kế toán không kiểm tra lại, đã xé vào đưa cho khách hàng -> Thì phát hiện hóa đơn đó bị sai số tiền).
Xử lý: Kẹp hóa đơn đó vào vị trí cũ -> Gạch chéo 3 liên -> Xuất 1 hóa đơn mới thay thế trong ngày hôm đó.
III. Hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai
Hóa đơn sai: Dù là hóa đơn viết sai tiêu thức nào, cũng xử lý như sau nha
Cách xử lý:
Bước 1: - Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai (không phải lập biên bản hủy hóa đơn).
Bước 2: - Lập lại hóa đơn mới, (Lập vào ngày hiện tại nha và hai bên dung hóa đơn mới để khai thuế)
Chú ý: Người bán gạch chéo các liên và phải lưu giữ số hoá đơn lập sai đó. (Có thể kẹp vào quyển hóa đơn để giải trình)
VD: Ngày 13/4/2023 Kế toán VAFT xuất 1 hóa đơn số 000089.
- Nhưng đến ngày 30/4/2023 phát hiện ra hóa đơn đó bị sai (Dù là lỗi sai gì cũng xử lý như nhau nha)
Xử lý -> Lập biên bản thu hồi hóa đơn ngày 30/4/2023 và xuất 1 hóa đơn mới thay thế vào ngày 30/4/2023. IV. Hóa đơn viết sai đã giao cho khách và đã kê khai thuế:
Chú ý:
- Trường hợp này có 2 tình huống xảy ra đó là:
Hóa đơn sai sót ảnh hưởng đến giá trị tiền hàng và tiền thuế.
Hóa đơn viết sai KHÔNG ảnh hưởng đến tiền hàng và tiền thuế.
- Dù là 1 bên hoặc cả 2 bên đã kê khai thì đều xử lý như sau nha:
a. Nếu hóa đơn viết sai ngày tháng, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính…(Những sai sót Không ảnh hưởng đến số tiền)
Cách xử lý:
Bước 1: - Hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai
Bước 2: - Người bán lập hóa đơn điều chỉnh: Hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu…
VD: Điều chỉnh mã số thuế của hóa đơn số ... ký hiệu .... ngày tháng ...từ ... thành....
Kê khai thuế: Hiện tại trên phần mềm HTKK đã bỏ các phụ lục nên những hóa đơn điều chỉnh như này (Hóa đơn điều chỉnh không ảnh hưởng đến số tiền, tiền thuế) thì các bạn không cần phải kê khai trên Tờ khai 01/GTGT, mà chỉ cần lưu cùng với hóa đơn sai để sau này giải trình.
VD: Ngày 15/3/2023 Kế toán VAFT xuất hóa đơn số 000098, ký hiệu TU18P và hóa đơn đó đã kê khai vào Qúy 1/2023.
- Đến ngày 21/5/2023 thì phát hiện bị sai mã số thuế. (Các lỗi sai khác, các bạn cũng xử lý như sau nha)
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn (mẫu như trên)
- Lập hóa đơn điều chỉnh cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu:TU/18P
Liên 1: Lưu Số: 0000589
Ngày 21 tháng 5 năm 2023
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN VAFT
Mã số thuế: 030586688
Địa chỉ: 63 Lê Thánh Tôn, Q1 |
| Điện thoại:..0931444876 .Số tài khoản..711A26950578 |
Họ tên người mua hàng: Đinh mạnh Ninh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Nam
Mã số thuế: 0106323653 (Ghi lại MST đúng)
Địa chỉ: Số 170, Đường Tây Sơn, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội |
| Hình thức thanh toán:..CK..........Số tài khoản: ...711A26956789 |
| STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị
tính |
Số
lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
| 01 |
Điều chỉnh mã số thuế người mua của hóa đơn số 000098, ký hiệu TU18P, ngày 15/3/2023 từ 0106323236 thành 0106323653 |
\ |
\ |
\ |
\ |
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| Cộng tiền hàng: \ |
| Thuế suất GTGT: \ % , Tiền thuế GTGT: \ |
Tổng cộng tiền thanh toán: \
Số tiền viết bằng chữ: \ |
Kê khai thuế: Không cần kê khai hóa đơn điều chỉnh này vì không có giá trị tiền hàng và tiền thuế (Vì trên phần mềm HTKK đã bỏ các phụ lục nên các bạn chỉ cần lưu lại cùng với hóa đơn viết sai, biên bản điều chỉnh để sau này giải trình)
b. Nếu hóa đơn viết sai thuế suất, đơn giá, thành tiền … (Ảnh hưởng đến số tiền và tiền thuế):
Cách xử lý:
Bước 1: - Hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai,
Bước 2: - Người bán phải lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điều chỉnh ghi rõ (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…
Chú ý: Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Khi kê khai: Kê khai vào kỳ hiện tại: Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào trên bảng kê.
VD: Ngày 15/3/2023 bạn xuất hóa đơn số 000098, ký hiệu TU18P và hóa đơn đó đã kê khai vào Qúy 1/2023.
- Đến ngày 21/5/2023 bạn phát hiện bị sai tiền thuế. (Cụ thể: Số tiền thuế đúng phải là 1.400.000, nhưng trên hóa đơn viết sai là 1.100.000 -> Như vậy phải lập hóa đơn điều chỉnh tăng thêm 300.000)
Cách xử lý:
- Lập biên bản điều chỉnh hóa đơn (mẫu như trên)
- Lập hóa đơn điều chỉnh cụ thể như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu:TU/18P
Liên 1: Lưu Số: 0000589
Ngày 21 tháng 5 năm 2023
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN VAFT
Mã số thuế: 030586688
Địa chỉ: 32 Đường Nguyễn Chí Thanh, P10, Q5 |
| Điện thoại:..0931444876 .Số tài khoản..711A26950578 |
Họ tên người mua hàng: Đinh mạnh Ninh
Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Nam
Mã số thuế: 0106784589
Địa chỉ: Số 170, Đường Tây Sơn, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội |
| Hình thức thanh toán:..CK..........Số tài khoản: ...711A26956789 |
| STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị
tính |
Số
lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
| 01 |
Điều chỉnh tăng số tiền thuế của hóa đơn số 000098, ký hiệu TU18P, ngày 15/3/2023 từ 1.100.000 thành 1.400.000 |
\ |
\ |
\ |
\ |
| |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
| Cộng tiền hàng: \ |
| Thuế suất GTGT: \ % , Tiền thuế GTGT: 300.000 |
Tổng cộng tiền thanh toán: 300.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm nghìn đồng chẵn. |
Kê khai thuế: Kê khai hóa đơn điều chỉnh đó vào quý 2/2023 (Vì hóa đơn điều chỉnh ngày 21/5/2023). Kê khai vào cột: Thuế GTGT: 300.000. Cột doanh thu hoặc giá trị hàng hóa mua vào bằng 0.
- Hóa đơn điều chỉnh tăng thì các bạn kê khai như hóa đơn bình thường. Chú ý: Nếu là hóa đơn điều chỉnh giảm: Khi kê khai:
- Bên bán ghi âm (-) “Chỉ tiêu - Doanh thu và thuế GTGT trên Tờ khai 01/GTGT
VD 1 : -300.000
- Bên mua: ghi âm (-) vào Chỉ tiêu giá trị mua và và thuế GTGT trên Tờ khai 01/GTGT.
- Nếu trong kỳ có nhiều hóa đơn khác thì các bạn phải trừ đi số tiền và tiền thuế tương ứng của hóa đơn điều chỉnh giảm, sau đó mới nhập vào Các chỉ tiêu.
VD 2 : (Bên mua) Trong quý 4/2023 các bạn có phát sinh nhiều hóa đơn đầu vào khác và 1 hóa đơn điều chỉnh giảm trị giá: 10.000.000, thuế GTGT: 1.000.000
- Sau khi kê khai xong các hóa đơn đầu vào khác thì Chỉ tiêu 23: 200.000.000, Chỉ tiêu 24: 20.000.000, Chỉ tiêu 25: 20.000.000
-> Tiếp các bạn lấy số tiền xuất hiện ở Chỉ tiêu 23, 24, 25 trên để trừ đi số tiền trên hóa đơn điều chỉnh (vì là điều chỉnh giảm, nên phải trừ đi), cụ thể như sau:
Chỉ tiêu 23 = 200.000.000 - 10.000.000 = 190.000.000
Chi tiêu 24 = 20.000.000 - 1.000.000 = 19.000.000
Chi tiêu 25 = 20.000.000 - 1.000.000 = 19.000.000
Ngoài ra các bạn có thể xem thêm tổng hợp các cách viết hóa đơn điều chỉnh khác nhau tại đây nha:
Chú ý: Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hoá đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế.
Xử lý hóa đơn điện tử lập sai:
Căn cứ theo Công văn 2296/TCT-DNL ngày 06/6/2019 của Tổng cục thuế:
"Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập cho khách hàng sau đó phát hiện sai sót theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC thì Ngân hàng TNHH Indovina và khách hàng lập văn bản xác nhận sai sót bằng giấy có chữ ký người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền theo quy định pháp luật về ủy quyền của người mua và người bán.
-> Ngân hàng TNHH Indovina lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.
Hiện nay, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 119/2023/NĐ-CP ngày 12/9/2023 quy định về hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và Tổng cục Thuế đang xây dựng Thông tư hướng dẫn Nghị định số 119/2023/NĐ-CP nêu trên. Đề nghị Ngân hàng thực hiện theo hướng dẫn tại công văn này cho đến khi có văn bản hướng dẫn mới."
Theo diều 9 Thông tư 32 hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập
"1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế.
-> Nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua.
-> Việc huỷ hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thoả thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
-> Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điên tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số…, ký hiệu, gửi ngày tháng năm.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế.
-> Sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót.
-> Đồng thời người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu…
-> Căn cứ vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành.
-> Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)."
Như vậy: Việc xử lý hóa đơn điện tử lập sai vẫn thực hiện theo hướng dẫn nêu trên, chờ đến khi có văn bản hướng dẫn mới của Bộ tài chính.
- Các bạn có thể thấy việc xử lý hóa đơn điện tử lập sai cũng không khác gì việc xử lý hóa đơn giấy lập sai nêu trên. Trường hợp 1 thay bằng việc lập biên bản thu hồi đối với hóa đơn giấy -> thì hóa đơn điện tử sẽ lập biên bản hủy.
|
Để hạn chế các lỗi sai khi viết hóa đơn GTGT các bạn nên xem thêm: