1. Trích theo CỔNG THÔNG TIN ĐIỆN TỬ BỘ TÀI CHÍNH ngày 06/09/2017 (http://www.mof.gov.vn/)
           
            Câu hỏi:
            Xin cho hỏi về phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ ghi nhận truy thu thuế GTGT, thuế TNDN, phạt chậm nộp sau khi có Quyết định xử phạt của Cơ quan Thanh tra.
            - Trường hợp cụ thể của Công ty: Năm 2017, Công ty có Cơ quan Thanh tra kiểm tra quyết toán thuế niên độ từ 2009 đến 2016. Cơ quan Thanh tra ra Quyết định xử phạt phải nộp thêm số thuế GTGT, thuế TNDN, phạt chậm nộp, trong đó giai đoạn 2011-2015 có tăng doanh thu phải nộp thuế TNDN.
            - Vậy Công ty phải hạch toán kế toán như thế nào để phù hợp với Chế độ và Chuẩn mực Kế toán hiện hành.
            - Kính mong Bộ Tài Chính hướng dẫn chi tiết. Xin chân thành cảm ơn.
           
          Trả lời:
            Đoạn 03 Chuẩn mực kế toán số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót quy định: “...Ảnh hưởng về thuế của việc sửa chữa các sai sót kỳ trước và điều chỉnh hồi tố đối với những thay đổi trong chính sách kế toán được kế toán và trình bày phù hợp với Chuẩn mực kế toán số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp””.
             
            Điểm b Đoạn 57 Chuẩn mực kế toán số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về các thành phần chủ yếu của chi phí (hoặc thu nhập) thuế thu nhập gồm: “Các điều chỉnh trong năm cho thuế thu nhập hiện hành của các năm trước;”
             
            Như vậy, trường hợp sau quyết toán thuế, Công ty bị cơ quan Thanh tra thuế ra quyết định xử phạt phải nộp thêm thuế GTGT, thuế TNDN và phạt chậm nộp, công ty thực hiện hạch toán như sau:                                    

Cách hạch toán tiền truy thu thuế sau thanh tra:

           Phản ánh Thuế TNDN phải nộp, ghi:
            Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
                Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
             
         Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
            Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
                Có các TK 111, 112
           
          Phản ánh Thuế GTGT phải nộp bổ sung, ghi:
            Nợ TK 811 – Chi phí khác
                Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
             
          Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
            Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
                Có các TK 111, 112            

Cách hạch toán tiền phạt chậm nộp thuế:

          Phản ánh số tiền phạt nộp chậm, ghi:
            Nợ TK 811 – Chi phí khác
                Có TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
             
         Khi nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, ghi:
            Nợ TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
                Có các TK 111, 112
             
            Trên đây là ý kiến trả lời của Vụ Chế độ Kế toán và Kiểm toán, đề nghị Độc giả thực hiện theo nội dung trên./.